Q3.
Uma
sociedade empresária apresentou as seguintes informações, para fins de elaboração
da Demonstração dos Fluxos de Caixa:
Dados do Balanço Patrimonial, em Reais (R$)
31.12.2013
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31.12.2012
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Variação
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Ativo
Circulante
|
46.000,00
|
37.000,00
|
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Caixa
|
5.000,00
|
2.000,00
|
3.000,00
|
Bancos Conta Movimento
|
2.000,00
|
3.000,00
|
(1.000,00)
|
Estoque
|
17.000,00
|
12.000,00
|
5.000,00
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Duplicatas a Receber
|
22.000,00
|
20.000,00
|
2.000,00
|
Ativo Não
Circulante
|
48.000,00
|
43.000,00
|
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Investimentos
|
34.000,00
|
27.000,00
|
|
Investimentos avaliados pela equivalência patrimonial
|
34.000,00
|
27.000,00
|
7.000,00
|
Permanente
|
14.000,00
|
16.000,00
|
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Máquinas
|
18.000,00
|
18.000,00
|
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( - ) Depreciação Acumulada
|
(4.000,00)
|
(2.000,00)
|
(2.000,00)
|
Total do Ativo
|
94.000,00
|
80.000,00
|
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Passivo
Circulante
|
53.000,00
|
45.000,00
|
|
Fornecedores
|
18.000,00
|
45.000,00
|
(27.000,00)
|
Empréstimos Bancários
|
32.000,00
|
32.000,00
|
|
Imposto e Contribuição Social a Pagar
|
1.000,00
|
1.000,00
|
|
Dividendos Obrigatórios a Pagar
|
2.000,00
|
2.000,00
|
|
Patrimônio
Líquido
|
41.000,00
|
35.000,00
|
|
Capital Social
|
35.000,00
|
20.000,00
|
15.000,00
|
Reserva de Lucros
|
6.000,00
|
15.000,00
|
(9.000,00)
|
Total do
Passivo + Patrimônio Líquido
|
94.000,00
|
80.000,00
|
Demonstração
do Resultado, em Reais (R$)
31.12.2013
|
|
Vendas Líquidas
|
70.000,00
|
Custo das
Mercadorias Vendidas
|
(40.000,00)
|
Lucro
Bruto
|
30.000,00
|
Despesas com
Depreciação
|
(2.000,00)
|
Despesas com
Pessoal
|
(18.000,00)
|
Despesas com
Aluguel
|
(5.000,00)
|
Receita de
Equivalência Patrimonial
|
7.000,00
|
Lucro
Antes dos Tributos sobre o Lucro
|
12.000,00
|
Imposto de Renda e
Contribuição Social
|
(4.000,00)
|
Lucro Líquido
|
8.000,00
|
Outras
Informações:
v Do lucro líquido do
período, R$2.000,00 foram destinados para dividendos
obrigatórios, ainda não pagos.
v O empréstimo bancário
foi contratado em 31.12.2013.
v O aumento de Capital
foi realizado com reservas de lucros.
v O Imposto de Renda e
a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido pagos
no período foram tratados como
Atividade Operacional.
Em
relação aos itens que compõem a Demonstração dos Fluxos de Caixa,
é
CORRETO afirmar que:
a)
as
Atividades de Investimento consumiram caixa no montante de R$7.000,00.
b)
as
Atividades Operacionais consumiram caixa no montante de R$30.000,00.
c)
o
caixa gerado pelas atividades de financiamento foi de R$47.000,00.
d)
o
saldo de Caixa e Equivalentes de Caixa apresentou uma variação positiva de
R$3.000,00.
RESOLUÇÃO:
Encontra-se a fundamentação da questão
no CPC 03 R2, o mesmo dispõe as atividades operacionais de fluxo de caixa a
saber: atividades de investimentos, financiamentos e operacionais.
Definições:
Os seguintes
termos são usados neste Pronunciamento Técnico, com os significados abaixo
especificados:
Caixa
compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.
Equivalentes de caixa
são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que
são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão
sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.
Fluxos
de caixa são as entradas e saídas de caixa e
equivalentes de caixa.
Atividades operacionais
são as principais atividades geradoras de receita da entidade e outras
atividades que não são de investimento e tampouco de financiamento.
Atividades de investimento
são as referentes à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e
de outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa.
Atividades de financiamento
são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do
capital próprio e no capital de terceiros da entidade.
Apresentação
dos fluxos de caixa das atividades operacionais
A entidade
deve apresentar os fluxos de caixa das atividades operacionais, usando
alternativamente:
(a) o método direto, segundo o qual as
principais classes de recebimentos brutos e pagamentos brutos são divulgadas;
ou
(b) o método indireto, segundo o qual o
lucro líquido ou o prejuízo é ajustado pelos efeitos de transações que não
envolvem caixa, pelos efeitos de quaisquer diferimentos ou apropriações por
competência sobre recebimentos de caixa ou pagamentos em caixa operacionais passados
ou futuros, e pelos efeitos de itens de receita ou despesa associados com
fluxos de caixa das atividades de investimento ou de financiamento.
Seguindo com
essas análises acima usaremos o método
indireto, pois o mesmo parte do LLE(lucro líquido exercício) e faz os
ajustes necessários, até chegar no valor que interferiu no caixa.
DFC
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||
MÉTODO NDIRETO
|
||
ATIVIDADES
OPERACIONAIS
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||
LUCRO
LÍQUIDO
|
R$
8.000
|
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(+)
DEPRECIAÇÃO
|
R$
2.000
|
|
(-)
RECEITA DE EQUIVALNCIA PARIMONIAL
|
R$
7.000
|
|
(-) AUMENTO
CLIENTES
|
R$
2.000
|
|
(-) AUMENTO
ESTOQUE
|
R$
5.000
|
|
(-) REDUÇÃO
DE FORNECEDORES
|
R$ 27.000
|
|
(+) AUMENTOS
CONTAS A PAGAR
|
R$
1.000
|
|
CONSUMO DE CAIXA DAS ATIVIDADES
OPERACIONAIS
|
R$ -
30.000
|
|
ATIVIDADES
DE INVESTIMENTOS
|
||
NÃO HOUVE NENHUMA MOVIMENTAÇÃO
|
||
ATIVIDADES
DE FINANCIAMENTOS
|
||
(+) EMPRÉSTIMO BANCÁRIO
|
R$ 32.000
|
|
CAIXA DAS ATIVIDADES DE FIANCIAMENTSO
|
R$ 32.000
|
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SALDO ANO ANTERIOR
|
R$ 5.000
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VARIAÇAO DO CAIXA
|
R$ 2.000
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SALDO
FINAL DE CAIXA
|
R$ 7.000
|
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Observando os dados da tabela chegamos
ao gabarito B;
GABARITO
LETRA B.
saldo anterior não pode ser 5000
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